מרכז הידע / מיסוי בפרישה / החזרי מס בפרישה

מאת נדב דהן | תכנון פרישה ומיסוי

עודכן לאחרונה: 3 באוקטובר 2026

הבהרה: המידע בכתבה הוא מידע כללי בלבד ואינו ייעוץ, המלצה או קביעה סופית לגבי זכאות להחזר מס. הזכאות והסכום נקבעים על ידי רשות המסים לפי הנתונים האישיים, והכללים מתעדכנים מעת לעת. להבהרה המשפטית המלאה.

פורשים רבים שמגיעים אלינו לבדיקה מגלים שלא נבדקה אצלם התמונה המלאה של שנת הפרישה. בשנה שבה משתנים מקורות ההכנסה — שכר, קצבה, מענקים ולעיתים כמה משלמים במקביל — עשויים להיווצר פערים בין המס שנוכה במהלך השנה לבין חבות המס הסופית.

במקרים מסוימים הבדיקה עשויה להוביל להחזר מס, ולעיתים מדובר בסכום משמעותי. גובה ההחזר, אם קיים, תלוי בנתונים האישיים ובחישוב המס של אותה שנה.

כל מקרה לגופו, ולא אצל כל אחד יימצא החזר. אבל אל תתעצלו ואל תחששו לברר: ניתן לבדוק אם נוצר תשלום מס ביתר, ובשנת 2026 ניתן להגיש בקשה להחזר עבור שנות המס 2020–2025, בכפוף לכללים החלים.

החזר מס בפרישה הוא החזר של מס הכנסה שנוכה ביתר בשנת הפרישה או בשנים שסביבה — משכר, ממענק פרישה או מקצבה — כשהמס שנוכה במקור גבוה מהמס שחל בפועל לפי חישוב שנתי. ההחזר אינו הטבה ואינו מענק. הוא כסף ששולם לרשות המסים מעבר למה שנדרש.

הכתבה עוסקת במכניקה של ההחזר — כמה שנים אחורה, איזה טופס, ריבית והצמדה ומועדי תשלום — ובתרחישים שבהם פורשים נתקלים בעודף מס. לחלק מהתרחישים יש באתר מחשבון שמאפשר לבדוק את הנתונים לפני שפונים.

לפני הכול: בדיקת שנת מס מחשבת את המס הנכון על כל ההכנסות יחד. היא יכולה להראות החזר, אבל גם להראות שנוכה פחות מדי מס — למשל כשהיו כמה משלמים בלי תיאום מס. התוצאה תלויה בנסיבות האישיות, ואין בכתבה הבטחה לזכאות או לסכום.

למה נוצר עודף מס דווקא בפרישה

עודף מס בפרישה נוצר משום שמס הכנסה הוא מס שנתי, ואילו הניכוי במקור נעשה במהלך השנה ואינו תמיד משקף את החבות הסופית על כלל ההכנסות. הפער גדל דווקא בשנת פרישה, שבה מקורות ההכנסה וגובהם משתנים: כמה חודשי שכר, מענק חד־פעמי, ואחריהם קצבה או חודשים בלי הכנסה מעבודה.

מי שהשתכר שכר גבוה ופרש במהלך השנה עשוי לגלות שבחישוב השנתי חלק מהכנסתו נופל במדרגות נמוכות מאלה שלפיהן נוכה המס. גם נקודות הזיכוי ניתנות על בסיס שנתי, אבל בתלוש הן מנוצלות רק בחודשים שבהם יש הכנסה. בשנת 2026 נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח לחודש, 2,904 ש"ח לשנה.

לכן הבדיקה רלוונטית במיוחד למי שפרש במהלך השנה, למי שקיבל מענק חייב במס, ולמי שהחל לקבל קצבה ממקור אחד או יותר.

דוגמה להמחשה: איך זה נראה בפועל

הדוגמה להמחשה בלבד. היא אינה מבוססת על לקוח מסוים ואינה חישוב מס.

דני (שם בדוי) עבד 28 שנה באותה חברה ופרש ביוני 2022. עד יוני קיבל משכורת מלאה, עם הפרישה קיבל מענק, ומספטמבר החל לקבל קצבה משתי קופות.

אף אחד לא עשה טעות: המעסיק ניכה מס לפי המשכורת החודשית, כל קופה ניכתה מס כאילו היא מקור ההכנסה היחיד, והחלק החייב של המענק מוסה באותה שנה. אבל כשמחברים את כל השנה יחד, התמונה משתנה — חלק מההכנסה היה אמור להיות ממוסה במדרגות נמוכות יותר, נקודות זיכוי לא נוצלו בחודשים שבין המשכורת לקצבה, ואף אחד לא בדק אם כדאי לפרוס את המענק.

ובנוסף, דני לא הגיש קיבוע זכויות, כי לא ידע שצריך. כך, שנה אחרי שנה, ממשיך להיות מנוכה מס מקצבה שחלק ממנה עשוי להיות פטור.

שנת 2022 פתוחה לבקשת החזר עד סוף 2028, וכך גם השנים שאחריה. רק בדיקה של כל המסמכים — טפסי 106, טופס 161 ותלושי הקצבה — תראה אם יש החזר ובאיזה סכום.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס

אפשר לבקש החזר מס עד שש שנים מתום שנת המס שעליה מבקשים את ההחזר. בשנת 2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025.

מי שפרש ב־2020: שנת המס 2020 נסגרת לבקשת החזר בסוף 2026. אחרי המועד הזה כבר אי אפשר לבקש החזר על אותה שנה.

כל שנה נבדקת בנפרד ומוגשת בדוח נפרד. לעיתים דווקא השנה שאחרי הפרישה, כשהקצבה כבר משולמת ממקור אחד או יותר, היא זו שבה נוצר הפער.

רוצים לדעת אם השנים שלכם עדיין פתוחות? השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם לבדיקה ראשונית. להשארת פרטים

האם ההחזר צמוד ונושא ריבית, ומתי משלמים אותו

החזר מס שמאושר משולם בתוספת הפרשי הצמדה וריבית כהגדרתם בסעיף 159א(א) לפקודת מס הכנסה, מתום שנת המס או ממועד התשלום, לפי המאוחר. ההגדרה בסעיף כוללת ריבית שנתית של 4% בנוסף להצמדה למדד.

מועד התשלום שקבוע בפקודה תלוי בשאלה אם המבקש חייב בהגשת דוח שנתי:

בפועל משך הטיפול משתנה, ותלוי בשלמות המסמכים ובשאלה אם הבקשה נדרשת לבירור. המועדים שבטבלה הם המועדים הקבועים בדין, ואין בהם התחייבות לזמן טיפול בפועל; הפקודה מאפשרת גם לעכב החזר במצבים מסוימים. אם קיים חוב פתוח במס הכנסה, ההחזר עשוי להיות מקוזז ממנו.

מענק פרישה: כשהפטור לא נוצל במלואו

זה נוגע לכם אם: קיבלתם מענק פרישה, וחלק ממנו מוסה.

מענק פרישה פטור ממס, לפי סעיף 9(7א) לפקודה, עד סכום של משכורת חודשית אחרונה לכל שנת עבודה. בתנאים מסוימים ניתן להגדיל את הסכום הפטור עד 150% מהמשכורת, ובכל מקרה הפטור אינו עולה על התקרה — בשנת 2026, 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה. מה שמעל התקרה חייב במס, והמעסיק או הקופה מנכים ממנו מס לפי מה שנקבע בטופס 161.

עודף מס במענק נוצר בדרך כלל כשחלק מהפטור לא נוצל — למשל כשהוותק או המשכורת הקובעת דווחו באופן חלקי, כשתקופות עבודה לא נספרו, או כשהמענק שולם מכמה מקורות והפטור יושם רק על חלק מהם. מצד שני, ניצול מלא של הפטור על המענק עשוי להקטין את הפטור העתידי על הקצבה, ולכן ההחלטה על המענק והקצבה נבחנת יחד.

את הפטור, החלק החייב והשפעת הרצפים אפשר לבדוק במחשבון הפיצויים — פטור, רצפים ופריסת מס. רקע על הבחירות בטופס נמצא בכתבה על טופס 161 בפרישה.

פריסת המס על מענק פרישה — אחורה או קדימה

זה נוגע לכם אם: קיבלתם מענק חייב במס ולא ביקשתם לפרוס אותו.

פריסת מס היא אפשרות לייחס את החלק החייב של המענק לכמה שנות מס, במקום שיתווסף כולו להכנסה של שנה אחת וימוסה במדרגה גבוהה. הכללים מפורטים בחוזר מס הכנסה 2/2022.

הפריסה כפופה לתנאי המנהל שבחוזר ובטופס 116ג, ובהם תנאי ותק — בפריסה קדימה נדרשות לפחות 6 שנות עבודה — וכללי עיגול של מספר שנות הפריסה (למשל, 6 שנות עבודה מזכות ב־2 שנות פריסה: 6 חלקי 4 הם 1.5, שמעוגל ל־2) וקביעת שנת הפריסה הראשונה. בפריסה קדימה המס הסופי נקבע בכל אחת משנות הפריסה, ולכן נדרשת הגשת דוח שנתי בכל אחת מהן. את התנאים המדויקים בודקים מול החוזר לפני הבקשה.

פריסה אינה תמיד משתלמת: התוצאה תלויה בהכנסות של כל אחת מהשנים שאליהן מיוחס המענק. מי שלא ביקש פריסה במועד הפרישה, ושנות המס הרלוונטיות עדיין פתוחות, יכול במקרים מסוימים לבקש אותה בדיעבד ולקבל החזר.

פרישה באמצע השנה: הניכוי במקור לא מסתדר בין המעסיק לקופה

זה נוגע לכם אם: באותה שנה קיבלתם גם משכורת וגם קצבה.

בשנה שבה יש גם משכורת וגם קצבה, כל משלם מנכה מס כאילו הוא מקור ההכנסה היחיד, או לפי האישור שהוצג לו. המעסיק לא יודע מה הקופה משלמת, והקופה לא יודעת מה שילם המעסיק.

התוצאה יכולה להיות ניכוי יתר — למשל כשהקצבה מתחילה בנקודות זיכוי מלאות אבל המשכורת כבר ניצלה אותן — וגם ניכוי חסר, כששני המשלמים מחשבים מדרגות נמוכות. רק החישוב השנתי מראה את התמונה המלאה.

קיבוע זכויות שהוגש באיחור

זה נוגע לכם אם: אתם מקבלים קצבה ולא הגשתם טופס 161ד, או שהגשתם אותו מאוחר.

קיבוע זכויות, בטופס 161ד, הוא הבקשה שקובעת כמה מהקצבה המזכה תהיה פטורה ממס. בשנת 2026 תקרת הקצבה המזכה היא 9,430 ש"ח לחודש ושיעור הפטור 57.5%, כלומר פטור של עד כ־5,422 ש"ח לחודש.

מי שהחל לקבל קצבה ולא הגיש קיבוע זכויות, או שהגיש מאוחר, עלול שלא לקבל את מלוא הפטור המגיע לו. יש גם מסלול מקוצר לקבלת חלק מהפטור ישירות דרך משלם הקצבה, בלי קיבוע זכויות, אך הוא אינו מחליף בהכרח את הקיבוע המלא. במקרים מסוימים אפשר לבקש החזר על המס שנוכה מהקצבה בשנים שעדיין פתוחות, בהתאם לכללים ולנסיבות. שיעור הפטור גם עולה בהדרגה משנה לשנה, ולכן חישוב שנעשה בעבר כדאי לבדוק מחדש.

הסבר מלא נמצא בכתבה על קיבוע זכויות בפרישה, ואת ההון הפטור אפשר להעריך במחשבון קיבוע זכויות.

לא בטוחים אם הקצבה שלכם ממוסה נכון? השאירו שם וטלפון, ונחזור אליכם לבדיקה ראשונית. להשארת פרטים

קצבה מוכרת שלא סווגה

זה נוגע לכם אם: אתם מקבלים קצבה מקופה שהופקדו אליה כספים בלי הטבת מס.

קצבה מוכרת מוגדרת בסעיף 9א לפקודה. בקירוב, מדובר בקצבה שמשולמת מתוך "תשלומים פטורים" — כספים שהופקדו לקופה בלי שניתנה בעדם הטבת מס בעת ההפקדה — והפטור עליה מותנה בתנאים שבסעיף, ובהם גיל או נכות. לא כל הפקדה עצמאית הופכת אוטומטית לקצבה מוכרת. קצבה מוכרת אינה חלק מקיבוע הזכויות בטופס 161ד, שעוסק בקצבה המזכה.

כשחלק כזה לא סווג נכון אצל משלם הקצבה, ייתכן שנוכה ממנו מס שלא היה צריך להיות מנוכה. מי שמקבל קצבה מקופה שהיו בה הפקדות שלא קיבלו הטבת מס כדאי שיבדוק את הסיווג. הרחבה בכתבה על קצבה מוכרת, ובדיקה ראשונית במחשבון קצבה מוכרת.

רצף פיצויים ורצף קצבה

זה נוגע לכם אם: בחרתם ברצף פיצויים או ברצף קצבה בטופס 161.

רצף פיצויים ורצף קצבה הם בחירות בטופס 161 שמאפשרות לא למשוך את כספי הפיצויים במועד הפרישה, ולכן לא לשלם עליהם מס באותו מועד. הבחירה משפיעה על המס שינוכה בהמשך — במשיכה מאוחרת, בקצבה או בקיבוע הזכויות.

עודף מס יכול להיווצר כשהרצף לא יושם כפי שנבחר, כשכספים שיועדו לרצף שולמו בפועל עם ניכוי מס, או כשמי שבחר ברצף משך אחר כך כספים בלי שהפטור שעמד לו נלקח בחשבון. את ההשלמה לרצף קצבה אפשר לבדוק במחשבון השלמת פיצויים לרצף קצבה.

היוון קצבה מקרן פנסיה ותיקה

זה נוגע לכם אם: היוונתם חלק מקצבה מקרן פנסיה ותיקה.

היוון קצבה הוא המרה של חלק מהקצבה החודשית לסכום חד־פעמי. בקרן פנסיה ותיקה ההיוון נעשה לפי תקנון הקרן, והמס עליו תלוי בשאלה אם נוצל לגביו פטור במסגרת קיבוע הזכויות.

כשנוכה מס מלא על היוון שהיה אפשר לייחס לו פטור, ייתכן שניתן לבקש החזר — בתנאי שהשנה עדיין פתוחה ושהפטור לא נוצל לצורך אחר. את סכום ההיוון לפי מקדמי הקרן אפשר לבדוק במחשבון היוון קצבה מקרן ותיקה.

תיאום מס בין כמה משלמי קצבה

זה נוגע לכם אם: אתם מקבלים קצבה מיותר ממקור אחד.

מי שמקבל קצבה מכמה קופות, או קצבה לצד פנסיה תקציבית, מקבל מכל משלם ניכוי מס נפרד. בלי תיאום מס כל משלם עשוי להעניק את נקודות הזיכוי ואת המדרגות הנמוכות, או לחלופין לנכות מס מרבי.

תיאום מס מוגש מראש, ברשות המסים, כדי שהניכוי השוטף יהיה נכון. כשהוא לא נעשה, הבדיקה השנתית מתקנת את מה שקרה בדיעבד — לכיוון החזר או לכיוון חיוב.

פרישה מדומה: קצבה ועבודה במקביל

זה נוגע לכם אם: אתם מקבלים קצבה וממשיכים לעבוד.

פרישה מדומה היא מסלול שבו מי שממשיך לעבוד מבקש להתחיל לקבל קצבה מהכספים שנצברו. עצם המשך העבודה אינו קובע לבדו את הטיפול במס; השאלות הן אם התקיים אירוע פרישה, מהו גיל הזכאות, מאיזה מקור משולמת הקצבה ומה התנאים שחלים על הכספים.

בשנים שבהן משולמים במקביל שכר וקצבה, הניכוי במקור משני המשלמים עלול שלא להתאים לחבות השנתית, ולכן כדאי לבדוק אותן בחישוב שנתי. הרחבה במדריך לפרישה מדומה.

טעות בטופס 161 או באישור פקיד השומה

זה נוגע לכם אם: המס שנוכה מהמענק גבוה ממה שציפיתם.

טופס 161 והאישור שפקיד השומה מוציא בעקבותיו קובעים איך ינוכה המס על המענק ועל רצף הכספים. האישור מועבר למעסיק ולגופים המשלמים, והם מנכים לפיו.

טעויות שחוזרות בבדיקות: ותק שהוזן חלקית, משכורת קובעת שגויה, קוד משלם שגוי, מענק שדווח פעמיים או לא דווח כלל, או אישור שנשלח לגוף אחד בלבד מתוך כמה. כשהטעות הובילה לניכוי יתר, אפשר לבקש תיקון ולבדוק את החזר המס בשנה הרלוונטית.

נכות, מחלה ומשיכות מיוחדות

זה נוגע לכם אם: לכם או לבן משפחה נקבעה נכות, או שמשכתם כספים בשל נכות.

מי שנקבעה לו נכות בשיעור ובתנאים שבסעיף 9(5) לפקודה עשוי להיות זכאי לפטור ממס על חלק מהכנסתו האישית, ולעיתים הפטור נקבע רטרואקטיבית — ואז נפתחת האפשרות לבקש החזר על שנים קודמות.

בנפרד, משיכת כספי תגמולים בלי ניכוי מס בשל נכות אפשרית בתנאים שנקבעו, ובהם שלאחר שהיה לעמית באותו חשבון, העמית או קרובו חלו או נפגעו ונקבעה נכות רפואית צמיתה של 75% לפחות (טופס 159).

אם נוכה מס במשיכה כזו אף שהתנאים התקיימו, כדאי לבדוק את האפשרות להחזר. הרחבה בכתבה על נכות 75% ופטור ממס במשיכת כספי תגמולים.

הטבות שתלויות בגיל: ריבית, רווחי הון ונקודות זיכוי

זה נוגע לכם אם: אתם בני 60 ומעלה ויש לכם ריבית או רווחי הון.

רווח הון. ברווח הון ריאלי, לבני 60 ומעלה ובתנאים שבפקודה, ניתן במקרים מסוימים לחשב את המס לפי מדרגות המס הרגילות, בכפוף לשיעורי המס המרביים שחלים על רווח ההון. כשההכנסה הכוללת נמוכה, התוצאה עשויה להיות נמוכה מהשיעור הקבוע שנוכה במקור — וההפרש מתקבל רק בהגשת דוח.

ריבית. בהכנסות מריבית חלים כללים נפרדים, שתלויים בסוג הפיקדון או הנכס ובגיל. לא כל ריבית שנוכה ממנה מס בשיעור קבוע עוברת אוטומטית לחישוב לפי מדרגות.

התנאים מדויקים ותלויים בגיל ובסוג ההכנסה. את ההשפעה אפשר לבדוק במחשבון הטבת מס רווח הון לבני 60 ומעלה. כמו כן, נקודות זיכוי שלא הוצגו למעסיק או למשלם הקצבה — למשל בגין תושבות ביישוב מזכה או נסיבות אישיות — מנוצלות רק בחישוב השנתי.

מה צריך להכין לפני שמגישים

• טופס 106 מכל מעסיק ומכל משלם קצבה, לכל שנה שנבדקת.
• טופס 161, אישור פקיד השומה שהתקבל בעקבותיו, ואם הוגש — טופס 161ד והאישור עליו.
• אישורים שנתיים מקופות הגמל, קרנות הפנסיה וחברות הביטוח, כולל על הפקדות עצמאיות.
• טופס 867 מכל בנק ובית השקעות, אם היו הכנסות מריבית או מניירות ערך.
• קבלות על תרומות, ואישורים על נכות, תושבות ביישוב מזכה או נסיבות אחרות שמזכות בהטבה.
• אישורים על תשלומים מהמוסד לביטוח לאומי שחייבים במס.
• אסמכתה על חשבון בנק על שם המבקש, להעברת ההחזר.

במשרד נדב דהן, תכנון פרישה ומיסוי, בדיקה כזו מתחילה ממיפוי של כל מקורות ההכנסה בכל שנה פתוחה, ורק אחר כך מחליטים אם להגיש, על אילו שנים ובאיזה טופס.

מי מגיש מה

התנאים להגשה בכל טופס משתנים מעט משנה לשנה, ולכן כדאי לבדוק את דברי ההסבר של הטופס לשנה הרלוונטית לפני ההגשה.

שאלות נפוצות

פרשתי לפני כמה שנים. עוד אפשר לקבל החזר?

אם השנה שבה נוכה המס ביתר היא אחת משש השנים האחרונות שהסתיימו — בדרך כלל כן. בשנת 2026 מדובר בשנים 2020 עד 2025.

האם צריך לפנות לפקיד השומה כדי לקבל החזר?

בבקשת החזר רגילה מגישים דוח — טופס 135 או 1301, לפי השאלה אם קיימת חובת הגשת דוח — ואפשר לעשות זאת באופן מקוון. פריסת מענק, לעומת זאת, דורשת בקשה לפקיד השומה לפי תנאי החוזר.

האם חייבים להיעזר באיש מקצוע?

לא. אפשר להגיש באופן עצמאי בשירות המקוון של רשות המסים. ליווי מקצועי שימושי בעיקר כשיש מענק, כמה משלמי קצבה, קיבוע זכויות, השקעות או שאלה של פריסה.

האם בדיקה כזו יכולה להסתיים בחוב?

כן. החישוב השנתי קובע את המס הנכון על כל ההכנסות. אם נוכה פחות מדי, למשל בלי תיאום מס בין כמה משלמים, התוצאה עלולה להיות דרישת תשלום ולא החזר.

כמה זמן לוקח לקבל את הכסף?

הפקודה קובעת מועד אחרון לתשלום, אבל בפועל הזמן תלוי בשלמות המסמכים ובשאלה אם נדרש בירור. עד התשלום ההחזר צובר הפרשי הצמדה וריבית לפי הפקודה.

הגשתי קיבוע זכויות באיחור. מגיע לי משהו על השנים שעברו?

ייתכן. במקרים מסוימים אפשר לבקש החזר על מס שנוכה מהקצבה בשנים שעדיין פתוחות. האפשרות תלויה בנסיבות ובכללים החלים, ולכן נדרשת בדיקה פרטנית.

מקורות

• רשות המסים — בקשה להחזר מס, דוח מקוצר (טופס 135)
• רשות המסים — טופס 135 לשנת המס 2025 ודברי ההסבר (קובץ PDF)
• רשות המסים — דוח שנתי ליחיד, טופס 1301 לשנת המס 2025 (קובץ PDF)
• רשות המסים — חוזר מס הכנסה 2/2022, פריסת הכנסות (קובץ PDF)
• רשות המסים — בקשה לקיבוע זכויות, פטור על קצבה מזכה (טופס 161ד)
• פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] — סעיפים 9(5), 9(7א), 9א, 8(ג)(3), 159א ו־160

הנתונים בכתבה נכונים לשנת המס 2026 ולמועד העדכון. התקרות, שיעורי הפטור ושווי נקודת הזיכוי מתעדכנים מדי שנה.

הבהרה משפטית וגילוי נאות

התוכן המובא בכתבה נועד למטרות מידע והעשרה כלליים בלבד, נכון למועד עדכונו, ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני, ייעוץ משפטי, המלצה אישית או קביעה סופית לגבי זכאות להחזר מס, ואינו תחליף לבדיקה המותאמת לנתונים האישיים.

אין באמור הוראה לקורא או המלצה להגיש או להימנע מהגשת בקשה, לבקש פריסה, לבחור ברצף או לבצע כל פעולה אחרת. ההכרעה בבקשה להחזר מס מסורה לרשות המסים, ואין בכתבה התחייבות לחיסכון, לפטור, לזכאות, להחזר, לסכומו או לכל תוצאה אחרת. הנסיבות האישיות של כל אדם הן שקובעות.

המחשבונים המקושרים בכתבה מציגים אומדן בלבד, על בסיס הנתונים שמוזנים בהם, ואינם מחליפים חישוב של רשות המסים או של הגוף המשלם.

דיני המס והוראות רשות המסים עשויים להשתנות מעת לעת. במקרה של סתירה בין האמור בכתבה לבין מסמך רשמי מחייב, יגבר המסמך המחייב.

לנוסח ההבהרה המשפטית המלא | מדיניות פרטיות | תנאי שימוש