מרכז הידע / קופות גמל / נכות 75% ומשיכת תגמולים

מאת נדב דהן | תכנון פרישה ומיסוי

עודכן לאחרונה: 16 בספטמבר 2026

הבהרה: המידע בכתבה הוא מידע כללי והעשרתי בלבד ואינו ייעוץ, המלצה או תחליף לבדיקה אישית. הזכאות למשיכה בפטור נקבעת לפי הוראות הדין, אישור רשות המסים, תקנון הקופה והנתונים האישיים. משיכת כספים עלולה לפגוע בחיסכון ובכיסויים הביטוחיים. להבהרה המשפטית המלאה.

משיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס בשל נכות היא זכות שמאפשרת לעמית בקופת גמל למשוך את רכיב התגמולים בלי המס שחל בדרך כלל על משיכה מוקדמת, כאשר לו או לקרוב משפחה שלו נקבעה נכות רפואית צמיתה של 75% לפחות, בשל מחלה או פגיעה שאירעו אחרי שהעמית הצטרף לחשבון בקופה. הבקשה מוגשת לרשות המסים בטופס 159, לפי תקנות מס הכנסה (כללים לאישור ולניהול קופות גמל).

משיכה מוקדמת של כספי תגמולים, שלא בהתאם לכללים, מחויבת ככלל במס של 35% או במס השולי — לפי הגבוה. לכן, במשפחה שבה נקבעה נכות בשיעור הזה, לזכות יכולה להיות משמעות כספית גדולה. הכתבה מסבירה מי יכול לבקש, מה התנאים, אילו מסמכים נדרשים, ומה כדאי לבדוק לפני שמושכים.

חשוב לא להתבלבל: נכות צמיתה של 75% אינה הפטור ממס על הכנסה לפי סעיף 9(5) לפקודה — פטור זה מיועד למי שנקבעו לו לפחות 90% נכות, בתנאים שבדין. כאן מדובר בזכות נפרדת: משיכת כספי תגמולים מקופת גמל ללא ניכוי מס.

מה הזכות בקצרה

אם מתקיימים התנאים ורשות המסים מאשרת, הקופה משלמת את כספי התגמולים בלי לנכות מהם מס. ביטוח לאומי מתאר זאת כך: מי שנקבעו לו 75% נכות זכאי להקלות מס בקופות גמל.

מי יכול לבקש משיכה בפטור

את הבקשה מגיש העמית — מי שהכספים רשומים על שמו. הנכות יכולה להיות שלו, או של קרוב משפחה. "קרוב" לעניין זה הוא בן זוג, הורה, הורה של הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובני הזוג של כל אחד מאלה.

המשמעות המעשית: הורה לילד עם נכות, או ילד בוגר שאחד מהוריו נכה, עשויים למשוך מכספי התגמולים שלהם בפטור — גם כשהם עצמם בריאים. לפי רשות המסים, כשמדובר בילד מתחת לגיל 18 שנכותו נקבעה על ידי המוסד לביטוח לאומי, אין צורך להציג תיעוד רפואי. כשהעמית עצמו קטין, על הטופס חותם האפוטרופוס שלו.

התנאים לפטור — אחד אחד

נכות רפואית של 75% לפחות

המבחן הוא שיעור הנכות הרפואית שנקבע בפרוטוקול. זה לא אותו דבר כמו דרגת אי-כושר, שביטוח לאומי קובע בנפרד בתביעה לקצבת נכות כללית. מי שקיבל החלטה על קצבה צריך לבדוק מה נקבע לו באחוזי נכות רפואית.

נכות צמיתה

נכות זמנית, גם בשיעור גבוה, אינה עומדת בתנאי. אם הנכות נקבעה לתקופה מוגבלת, יש לבדוק מה נקבע בסיומה.

המחלה או הפגיעה אירעו אחרי ההצטרפות לחשבון

זה תנאי שקל לפספס. לפי טופס 159, המחלה או הפגיעה שבגינן נקבעה הנכות צריכות להתרחש אחרי שהמבקש כבר היה עמית באותו חשבון; דף השירות של רשות המסים מנסח זאת כנכות שתחילתה לאחר ההפקדה הראשונה.

המבחן הוא מועד המחלה או הפגיעה שבגינן נקבעה הנכות — לא עצם העובדה שהיו לאדם אחוזי נכות כלשהם עוד קודם. לכן רשות המסים מבקשת אסמכתא על מועד ההצטרפות לחשבון, ולצידה המסמכים הרפואיים שמראים ממה נובעת הנכות וממתי.

הנכות נקבעה לפי חוק מוכר

הנכות צריכה להיקבע על ידי גורם מוסמך. בין החוקים שמופיעים בהקשר זה:

• חוק הביטוח הלאומי — נכות כללית, נפגעי עבודה ופרקים נוספים.
• חוק הנכים (תגמולים ושיקום) — נכי צה"ל ומערכת הביטחון.
• חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה.
• חוק נכי המלחמה בנאצים וחוק נכי רדיפות הנאצים.
• חוק לפיצוי נפגעי גזזת.

ברוב המקרים הפרוטוקול מגיע מביטוח לאומי או ממשרד הביטחון.

אילו כספים אפשר למשוך

הזכות חלה על רכיב התגמולים — ההפקדות של העובד והמעסיק לחיסכון, ובעצמאים ההפקדות שלהם. רכיב הפיצויים כפוף לכללים משלו ואינו חלק מהעילה הזו.

האם אפשר למשוך בפועל, וכמה, תלוי גם בסוג המוצר (קרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופת גמל), בתקנון ובמועדי ההפקדה. בטופס 159 עצמו מצוין שמשיכת כספים מקרן פנסיה כפופה לתקנונה. לכן הצעד הראשון הוא לבקש מהקופה אישור יתרה שמפרט את סכום התגמולים — זה גם מסמך חובה לבקשה.

משיכה בפטור מול משיכה רגילה

איך מגישים — שלב אחר שלב

לפי רשות המסים, זמן הטיפול משתנה בין משרדי השומה, וחוסר במסמכים עלול לעכב את הבקשה. כשנדרשת בדיקה רפואית נוספת, התהליך עשוי להימשך כמה חודשים. את הבקשה לרשות המסים מגישים לפני שמגישים את בקשת המשיכה לקופה.

מה כדאי לבדוק לפני שמושכים

הפטור מוריד את המס — הוא לא מבטל את המחיר של המשיכה עצמה. כמה נקודות שכדאי לשקול:

• הקצבה בעתיד. כל שקל שנמשך היום לא יצבור תשואה ולא יהפוך לקצבה.
• כיסויים ביטוחיים. בקרן פנסיה ובביטוח מנהלים, משיכה עלולה לפגוע בכיסוי לנכות ולשארים. כשבמשפחה יש אדם עם נכות, הכיסויים האלה עשויים להיות חשובים במיוחד.
• האם צריך את כל הסכום. אפשר לבדוק משיכה חלקית.
• חלופות. הלוואה מהקופה, או עילות משיכה אחרות, עשויות להתאים יותר במצבים מסוימים.

עילות קרובות למשיכה בפטור

נכות של 75% אינה העילה היחידה למשיכת תגמולים בלי מס. שתי עילות נוספות רלוונטיות לעיתים קרובות למשפחות באותו מצב:

כשהנכות אינה מגיעה ל-75%, או שהמחלה או הפגיעה אירעו לפני ההצטרפות לחשבון, עילת ההוצאות הרפואיות עשויה להיות המסלול שכדאי לבדוק.

כשהכספים עברו בין קופות

טופס 159 מתייחס לחשבון שממנו מבקשים למשוך, ומבקש אישור על מועד ההצטרפות לאותו חשבון. כשכספים הועברו בין גופים מנהלים, לא ברור מראש איזה מועד ייחשב לצורך הבקשה, ולכן כדאי לבקש מהקופה הנוכחית אישור שמפרט את מועד ההצטרפות כפי שהוא רשום אצלה, לשמור אסמכתאות מהקופה הקודמת, ולבחון את המקרה לפני ההגשה.

מצבים נפוצים שבהם הנושא עולה

בתכנון פיננסי ופנסיוני, כפי שנעשה במשרד של נדב דהן, סוכן ביטוח פנסיוני, השאלה עשויה לעלות במצבים כמו אלה. התיאורים כלליים ואינם מתייחסים לאדם מסוים:

• הורים לילד עם נכות. ההוצאות גדלות, ויש כספי תגמולים בקופות של ההורים. השאלה היא אם מתקיימים התנאים, ואיזה מההורים מושך ומאיזו קופה.
• עמית שחלה במהלך שנות העבודה. נקבעה נכות צמיתה של 75% ומעלה, והוא שוקל למשוך. כאן חשוב לבחון גם את הכיסוי הביטוחי והקצבה העתידית, לא רק את המס.
• ילד בוגר להורה נכה. הילד מממן טיפול או התאמות, ואינו יודע שהנכות של ההורה יכולה לשמש עילה למשיכה מהקופה שלו.

שאלות נפוצות

יש לי 75% נכות. אני פטור ממס הכנסה?

לא על ההכנסה השוטפת — הפטור לפי סעיף 9(5) מתחיל ב-90%. נכות צמיתה של 75% עשויה לאפשר משיכת כספי תגמולים מקופת גמל ללא ניכוי מס, בתנאים שבכתבה.

אפשר למשוך כספים בגלל נכות של בן משפחה?

כן, אם מתקיימים התנאים. "קרוב" כולל בן זוג, הורה, הורה של הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג, ובני הזוג שלהם.

הייתה לי נכות עוד לפני שפתחתי את החשבון. זה עדיין אפשרי?

המבחן הוא מועד המחלה או הפגיעה שבגינן נקבעה הנכות, לא מועד הקביעה עצמה ולא עצם קיומה של נכות קודמת. אם המחלה או הפגיעה אירעו לפני ההצטרפות לחשבון, העילה הזו כנראה אינה מתאימה, וכדאי לבדוק עילות אחרות, כמו הוצאות רפואיות חריגות.

האם נכות זמנית של 75% מספיקה?

לא. התנאי הוא נכות רפואית צמיתה.

אפשר למשוך גם את כספי הפיצויים?

העילה הזו נוגעת לרכיב התגמולים. משיכת פיצויים כפופה לכללים אחרים.

כמה זמן לוקח לקבל אישור?

רשות המסים לא מפרסמת זמן קבוע — זה תלוי בעומס במשרד השומה ובשלמות המסמכים. כשנדרשת בדיקה רפואית, זה עשוי להימשך כמה חודשים.

כבר משכתי ושילמתי מס. אפשר לקבל אותו בחזרה?

במצבים מסוימים אפשר לבחון בקשה להחזר מס. התשובה תלויה בנסיבות, במועדים ובמסמכים, ולכן כדאי לבדוק את המקרה הספציפי.

האם המשיכה פוגעת בפנסיה?

כן. הפטור חוסך את המס, אבל הכסף שנמשך לא יצבור תשואה ולא ישולם כקצבה, ובחלק מהמוצרים המשיכה עלולה לפגוע גם בכיסויים הביטוחיים.

לפני שפונים

כדאי להכין: פרוטוקולים רפואיים שבהם נקבעה הנכות הצמיתה ושיעורה · אישור יתרה מכל קופה, עם סכום התגמולים ומועד ההצטרפות לחשבון · אם הנכות של קרוב — מסמך שמראה את הקרבה · דוחות שנתיים עדכניים מהקופות.

עם המסמכים האלה אפשר לבדוק אם התנאים מתקיימים, מאיזו קופה נכון למשוך, ומה המשמעות לחיסכון ולכיסויים.

מקורות

• רשות המסים — בקשת עמית למשיכת כספי תגמולים ללא ניכוי מס (טופס 159)
• רשות המסים — טופס 159 (תקנות 34 ו-38 לתקנות קופות הגמל)
• המוסד לביטוח לאומי — ועדה רפואית לפטור ממס הכנסה (90% מול 75%)
• רשות המסים — משיכת תגמולים בשל מיעוט הכנסות (טופס 159א)
• מנורה מבטחים — משיכת כספי תגמולים בפטור ממס (פירוט החוקים שלפיהם נקבעת הנכות)

המידע בכתבה מבוסס על הפרסומים העדכניים למועד העדכון. התנאים והנהלים מתעדכנים מעת לעת.

הבהרה משפטית וגילוי נאות

התוכן המובא בכתבה נועד למטרות מידע והעשרה כלליים בלבד, נכון למועד עדכונו, ואינו מהווה ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות, ייעוץ מס, ייעוץ משפטי, המלצה אישית או תחליף לבדיקה המותאמת לנתוניו ולצרכיו האישיים של אדם.

אין באמור המלצה למשוך, להעביר כספים או להימנע מפעולה כלשהי. משיכת כספים מקופת גמל עלולה לפגוע בחיסכון, בקצבה העתידית ובכיסויים הביטוחיים. אין בכתבה התחייבות לתוצאה, לפטור ממס, לאישור הבקשה או לזכאות כלשהי.

דיני המס, הוראות רשות המסים, תקנונים ונהלים עשויים להשתנות מעת לעת. במקרה של סתירה בין האמור בכתבה לבין מסמך רשמי מחייב, יגבר המסמך המחייב.

לנוסח ההבהרה המשפטית המלא | מדיניות פרטיות | תנאי שימוש