מרכז הידע / חיסכון והטבות מס / קרן השתלמות

מאת נדב דהן | תכנון פרישה ומיסוי

עודכן לאחרונה: 19 בספטמבר 2026

הבהרה: המידע בכתבה הוא מידע כללי והעשרתי בלבד ואינו ייעוץ, המלצה או תחליף לבדיקה אישית. התקרות, שיעורי המס וכללי המשיכה נקבעים בדין ובתקנון הקרן ומתעדכנים מעת לעת. להבהרה המשפטית המלאה.

קרן השתלמות היא אפיק חיסכון לטווח בינוני, לשכירים ולעצמאים, שבו הכסף נזיל אחרי שש שנים, והרווחים שנצברו על הפקדות שעד התקרה המוטבת פטורים ממס רווחי הון במשיכה. הפטור ממס רווחי הון בקרן השתלמות, בכפוף לתקרות ולתנאי המשיכה שבדין, הוא אחת מהטבות המס המרכזיות שמייחדות את המוצר.

לשכיר ההפקדה נעשית דרך תלוש השכר — המעסיק מפקיד חלק והעובד חלק. לעצמאי ההפקדה וולונטרית ומקנה גם ניכוי מההכנסה החייבת. בשני המסלולים יש תקרה שנתית, ומעליה ההטבה נפסקת. הכתבה מסבירה את התקרות לשנת 2026, מתי הכסף נזיל, מה המחיר של משיכה מוקדמת, ואיך קרן השתלמות משתלבת בתכנון פרישה.

חשוב לא להתבלבל: קרן השתלמות אינה חיסכון פנסיוני ואינה משולמת כקצבה. היא גם אינה קופת גמל להשקעה — בקופת גמל להשקעה הכסף נזיל מיידית אך הרווחים חייבים במס רווחי הון, ובקרן השתלמות הנזילות לכל מטרה מתקבלת בדרך כלל לאחר שש שנים, לצד חריגים הקבועים בדין, והרווחים עשויים להיות פטורים ממס בגבולות התקרה ובכפוף לתנאים.

תקרות והטבות מס בקרן השתלמות — 2026

הסכומים בטבלה הם התקרות לשנת המס 2026, כפי שמופיעות בלוחות התקרות והסכומים לשנה זו. התקרות מתעדכנות מדי שנה.

קרן השתלמות לשכיר — איך זה עובד

אצל שכיר ההפקדה מתחלקת: המעסיק מפקיד עד 7.5% מהשכר והעובד עד 2.5%, כלומר עד 10% בסך הכול. חלק העובד יורד מהשכר נטו ואינו מקנה ניכוי או זיכוי במס; ההטבה שלו מתבטאת בכך שהרווחים על הכסף פטורים ממס במשיכה.

ההטבה מוגבלת לשכר של עד 15,712 ש"ח לחודש בשנת 2026. כל עוד ההפקדה נעשית בשיעורים האלה ועד תקרת השכר הזו, הפקדת המעסיק אינה נחשבת הכנסה חייבת של העובד במועד ההפקדה, והרווחים על הכסף פטורים ממס רווחי הון בעת משיכה כדין.

מי שמשתכר מעל התקרה והמעסיק מפקיד עבורו על מלוא השכר, ימצא את ההפרש כשורה של זקיפת הכנסה בתלוש: החלק שמעבר לתקרה מתווסף להכנסה החייבת ומחויב במס שולי כבר במועד ההפקדה, והרווחים שנצברים עליו חייבים במס רווחי הון של 25% על הרווח הריאלי במשיכה.

חשוב לדעת: אין חובה חוקית כללית על מעסיק להפקיד לקרן השתלמות. החובה קיימת כשהיא נקבעה בהסכם העבודה, בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה ענפי.

קרן השתלמות לעצמאי — שתי תקרות שונות

עצמאי מפקיד לקרן השתלמות מרצונו, ומקבל שתי הטבות שונות שחשוב לא לערבב ביניהן.

הטבה ראשונה — ניכוי מההכנסה החייבת. בשנת 2026 ניתן לנכות הפקדה בשיעור של 4.5% מההכנסה הקובעת, עד הכנסה קובעת של 293,397 ש"ח בשנה. כלומר הניכוי המרבי הוא 13,203 ש"ח.

הטבה שנייה — פטור ממס רווחי הון. תקרת ההפקדה המוטבת לעצמאי בשנת 2026 היא 20,566 ש"ח בשנה. על הפקדות עד הסכום הזה הרווחים פטורים ממס במשיכה כדין — גם על החלק שלא הוכר בניכוי.

ההפרש בין שתי התקרות הוא כ-7,363 ש"ח בשנה. עצמאי שמפקיד רק עד גובה הניכוי מנצל את הטבת הניכוי, אך אינו מנצל בהכרח את מלוא תקרת ההפקדה שהרווחים בגינה עשויים להיות פטורים ממס רווחי הון. עצמאי שהכנסתו נמוכה מהתקרה יחשב את הניכוי לפי 4.5% מההכנסה הקובעת שלו בפועל. מי שהוא גם שכיר וגם עצמאי באותה שנת מס צריך להביא בחשבון גם את השכר שבגינו הופקדו עבורו כספים לקרן השתלמות כשכיר; הדבר עשוי להקטין את בסיס ההכנסה המזכה בניכוי כעצמאי, ולכן החישוב במקרה משולב דורש בדיקה פרטנית.

דוגמה להמחשה בלבד: עצמאי עם הכנסה קובעת של 200,000 ש"ח יוכל לנכות עד 9,000 ש"ח (4.5%). אם יפקיד סכום גבוה יותר, ההפרש לא יוכר בניכוי, אך כל עוד סך ההפקדה השנתית אינו עולה על 20,566 ש"ח — הרווחים עליו יהיו פטורים ממס.

מתי אפשר למשוך את הכסף

הוותק בקרן נספר מההפקדה הראשונה לחשבון, ולא מיום פתיחת התיק אצל המעסיק הנוכחי. אלה מסלולי המשיכה המקובלים:

גיל הפרישה בישראל הוא 67 לגבר; לאישה הוא נקבע לפי שנת הלידה ועולה בהדרגה. אפשר לבדוק את הגיל המדויק במחשבון גיל פרישה לנשים שבאתר. התנאי המדויק למשיכה בגיל פרישה מופיע בתקנון הקרן, ולכן כדאי לאמת אותו מול הקרן לפני שמתכננים משיכה.

משיכה לפני המועד — מה המחיר

משיכה שאינה עומדת בתנאים נחשבת משיכה שלא כדין, ואז הקרן מנכה מס במקור בשיעור של עד 47% מהסכום החייב. זהו ניכוי מס, ולא בהכרח חבות המס הסופית: במקרים מסוימים אפשר לפנות לפקיד השומה ולבקש אישור לניכוי מס מופחת, למשל כשההכנסה השנתית נמוכה, ולהגיש דוח להחזר.

לפני משיכה מוקדמת ניתן לבחון גם חלופות מימון, ובהן הלוואה כנגד היתרה בקרן, ככל שהגוף המנהל מציע זאת. תנאי ההלוואה, העלות והסיכון משתנים בין גופים ובין עמיתים, ולכן אין לראות בה חלופה עדיפה באופן אוטומטי.

הפטור ממס רווחי הון — ומה כן חייב במס

הפטור חל על הרווחים שנצברו על הפקדות שבתוך התקרה המוטבת. על רווחים שנצברו על הפקדות מעל התקרה חל מס רווחי הון של 25% על הרווח הריאלי, כמו בכל חיסכון פיננסי אחר.

מי שממשיך להחזיק את הכסף בקרן גם אחרי שהיא הפכה לנזילה, ממשיך ליהנות מהפטור על רווחי הכספים שהופקדו בתוך התקרה. נכון למועד עדכון הכתבה, הצעות שעלו בדיוני תקציב בשנים האחרונות למסות רווחים בקרן השתלמות לא נכנסו לתוקף. זהו נושא שחוזר לדיון מדי שנה, ולכן כדאי לבדוק את המצב העדכני לפני החלטה ארוכת טווח.

ותק — הנכס השקט של הקרן

הוותק שנצבר בקרן שווה כסף, ולעיתים קרובות הוא הנכס החשוב יותר מהיתרה עצמה.

• ניוד בין קרנות שומר על הוותק. העברת הכספים מגוף מנהל אחד לאחר אינה מאפסת את מניין השנים. פתיחת קרן חדשה במקום ניוד — כן.
• הפסקת הפקדות אינה מאפסת ותק. מי שעזב מקום עבודה והקרן שלו לא מקבלת עוד הפקדות, ממשיך לצבור ותק ורווחים.
• הפקדה לקרן ותיקה ונזילה. כל עוד לא בוצעה משיכה מהחשבון, ניתן בדרך כלל להמשיך להפקיד לחשבון שכבר הפך לנזיל, והכספים נהנים מוותק החשבון. לאחר משיכה, גם חלקית, החשבון הקיים נסגר להפקדות חדשות; הפקדות עתידיות מופנות לחשבון חדש עם מניין ותק חדש.
• לפני שמצרפים קרנות כדאי לבדוק מה קורה לוותק של כל אחת מהן, כי הכללים שונים בין גוף לגוף ובין סוגי החשבונות.

קרן השתלמות בתכנון פרישה

בתכנון פרישה, קרן השתלמות ממלאת תפקיד שונה מזה של הפנסיה. הכסף בה הוני ונזיל, ולכן הוא מתאים בדיוק למקומות שבהם משיכה מהחיסכון הפנסיוני יקרה או בלתי הפיכה.

• גישור בין סיום עבודה לתחילת קצבה. מי שסיים לעבוד לפני גיל הפרישה יכול להשתמש בקרן נזילה כדי לכסות את התקופה, ולא להתחיל לקבל קצבה מוקדם ובסכום נמוך יותר לכל החיים.
• מימון הוצאה חד-פעמית בלי לפגוע בקצבה החודשית.
• שמירה על הפטור. משיכה מקרן השתלמות אינה מוגדרת קצבה, ואינה חלק מהכספים שנספרים בתהליך הקצבה המוכרת או בקיבוע הזכויות.

נדב דהן, בעל רישיון פנסיוני שעוסק בתכנון פרישה ומיסוי, רואה לא מעט מקרים שבהם עובדים מושכים קרן נזילה שנים לפני הפרישה בלי מטרה מוגדרת, ואז נדרשים בדיוק לאותו סכום בשנת הפרישה עצמה — ואז הוא כבר לא שם. כמה שווה ההפרש בפועל אפשר לבדוק במחשבון ריבית דריבית.

חמש טעויות נפוצות

• למשוך ברגע שהקרן נזילה. נזילות אינה סיבה למשיכה. כל עוד הכסף בפנים, הרווחים ממשיכים להיצבר בפטור.
• לפתוח קרן חדשה במקום לנייד. כך מתחילים לספור שש שנים מחדש, בזמן שהוותק הקיים היה נשמר בניוד.
• להפקיד מעל התקרה בלי לדעת. החלק שמעבר לתקרה נזקף כהכנסה חייבת אצל שכיר, ורווחיו חייבים במס רווחי הון.
• עצמאי שמפקיד רק עד גובה הניכוי. הפקדה של 13,203 ש"ח מנצלת את תקרת הניכוי המרבית למי שזכאי לה במלואה, אך אינה מנצלת בהכרח את מלוא תקרת ההפקדה המוטבת של 20,566 ש"ח. אצל מי שהוא גם שכיר וגם עצמאי יש לבצע חישוב משולב.
• מסלול השקעה שלא מתאים לאופק. כסף שמיועד למשיכה בשנה הקרובה וכסף שנשאר לעשור אינם דורשים בהכרח את אותו מסלול.

שאלות נפוצות

האם המעסיק חייב להפקיד לי לקרן השתלמות?

לא בהכרח. אין חובה חוקית כללית. החובה קמה כשנקבעה בהסכם העבודה האישי, בהסכם קיבוצי או בצו הרחבה החל על הענף.

מה קורה לקרן כשמחליפים מקום עבודה?

הקרן נשארת בבעלות העמית. המשך ההפקדות והוותק תלויים באופן שבו מנוהל החשבון ובהסדר מול המעסיק והגוף המנהל. פתיחת חשבון חדש עשויה ליצור מניין ותק נפרד, ולכן כדאי לוודא מראש כיצד נשמר הוותק.

אפשר למשוך רק חלק מהכסף?

ככלל, ניתן לבצע משיכה חלקית מחשבון נזיל והיתרה שנותרה ממשיכה להיות נזילה. עם זאת, לאחר משיכה החשבון הקיים נסגר להפקדות חדשות, והפקדות עתידיות יופנו לחשבון חדש בעל ותק חדש. יש לבדוק את הוראות הגוף המנהל והדין במועד המשיכה.

מה קורה לכסף במקרה פטירה?

הכספים משולמים למוטבים שנרשמו בקרן, ואם לא נרשמו — ליורשים לפי דין. משיכה על ידי מוטבים אינה כפופה לתנאי הוותק.

האם קרן השתלמות נכנסת לחישוב הקצבה או לקיבוע זכויות?

לא. קרן השתלמות היא חיסכון הוני שאינו משולם כקצבה. יחד עם זאת, תזמון המשיכה שלה יכול להשפיע על התכנון הכולל בשנות הפרישה, ולכן כדאי לבחון אותה יחד עם שאר הכספים.

אפשר לקחת הלוואה כנגד הקרן?

ככל שהגוף המנהל מציע הלוואה כנגד כספי הקרן, ניתן לבחון אותה כחלופת מימון, בהתאם לתנאים, לעלות ולסיכון. ההלוואה אינה נחשבת משיכה, ולכן אינה פוגעת בוותק ובפטור, אך היא התחייבות לכל דבר.

בן או בת זוג שאינם עובדים יכולים לפתוח קרן השתלמות?

לא. הקרן פתוחה לשכירים שמעסיקם מפקיד עבורם, ולעצמאים בעלי הכנסה מעסק או ממשלח יד.

לפני שמחליטים

כדאי להכין: דוח שנתי עדכני מכל קרן השתלמות שיש לכם · תאריך ההפקדה הראשונה בכל חשבון (הוותק) · שיעורי ההפקדה בתלוש או סכום ההפקדה השנתי בעצמאי · מסלול ההשקעה הנוכחי · והמועד שבו אתם צופים שתזדקקו לכסף.

עם הנתונים האלה אפשר לבדוק אם ההפקדה מנוצלת עד התקרה, אם הוותק נשמר, ומתי נכון למשוך — אם בכלל.

מקורות

• כל-זכות — קרן השתלמות
• כל-זכות — הטבות במס הכנסה לעובד עצמאי שחוסך בקרן השתלמות
• לוח תקרות וסכומים לשנת 2026 (קובץ PDF)
• הנחיות למשיכת קרן השתלמות — תנאי משיכה כדין ושלא כדין
• משרד האוצר — ניתוח מדיניות על הטבת המס בקרן השתלמות, אוקטובר 2025 (קובץ PDF)

הנתונים בכתבה נכונים לשנת המס 2026 ולמועד העדכון. התקרות מתעדכנות מדי שנה, וכללי המשיכה נקבעים גם בתקנון הקרן.

הבהרה משפטית וגילוי נאות

התוכן המובא בכתבה נועד למטרות מידע והעשרה כלליים בלבד, נכון למועד עדכונו, ואינו מהווה ייעוץ פנסיוני, ייעוץ השקעות, ייעוץ מס, ייעוץ משפטי, המלצה אישית או תחליף לבדיקה המותאמת לנתוניו ולצרכיו האישיים של אדם.

אין באמור המלצה להפקיד, למשוך, לנייד כספים או להימנע מפעולה כלשהי. משיכת כספים מקרן השתלמות עלולה לפגוע בחיסכון ובהטבות המס הצפויות. אין בכתבה התחייבות לתשואה, לפטור ממס, לזכאות או לכל תוצאה פיננסית אחרת.

דיני המס, הוראות רשות המסים, הוראות רשות שוק ההון ותקנוני הקרנות עשויים להשתנות מעת לעת. במקרה של סתירה בין האמור בכתבה לבין מסמך רשמי מחייב, יגבר המסמך המחייב.

לנוסח ההבהרה המשפטית המלא | מדיניות פרטיות | תנאי שימוש