מחשבון קיבוע זכויות — הון פטור לפי סעיף 9א

מה חשוב לדעת

• הפטור לפי סעיף 9א ניתן מגיל הזכאות — המאוחר מבין גיל הפרישה למועד תחילת הקצבה. המחשבון אינו מחיל אותו לפני מועד זה; חבות המס בפועל תלויה גם בהטבות ובנתונים נוספים.
• תקרת ההון הפטורה = 180 × תקרת הקצבה המזכה × שיעור הפטור של שנת הזכאות.
• כל שקל של מענק פרישה פטור מקטין את יתרת ההון הפטורה ב־1.35 ש״ח, אך הפגיעה מהמענקים מוגבלת לרכיב הפטור הבסיסי — 35% מתקרת הקצבה המזכה כפול 180 (חוזר מס הכנסה 2/2013, סעיף 4.1). רכיב הפטור הנוסף אינו נפגע ממשיכת מענקים.
• פדיון כספים בפטור (היוון) אינו מוגבל כך: כל שקל שלו מקטין את היתרה בשקל, כולל את רכיב הפטור הנוסף. לכן לא ניתן לפדות יותר מיתרת ההון הפטורה.
• מי שכבר ביצע קיבוע זכויות — האישור שקיבל מרשות המסים הוא הקובע, והתוצאה כאן אינה חלה עליו.
• מענקי פרישה של פורשי צה״ל וכוחות הביטחון, המדווחים בקוד 22, אינם מובאים בחשבון בנוסחת הקיזוז ואינם פוגעים בהון הפטור.
• בהיוון של קצבה תקציבית נספרת רק התקופה החופפת — מגיל הזכאות ועד סיום ההיוון (גיל המקדם). היוון שהסתיים לפני גיל הזכאות אינו פוגע בהון הפטור כלל.
• גיל המקדם נקבע בנספח א׳ להנחיות רשות המסים לגמלאי צה״ל מ־16.3.2022, לפי הגיל במועד ההיוון ובקפיצות של חצי שנה. המחשבון מביא את הטבלה כלשונה, בלי עיגול ובלי השלמה. כשבאישור מופ״ת רשומה תקופת ההיוון הכוללת — היא הקובעת, והיא גוברת על כל גזירה מתאריכים.
• עדכון רשות המסים מ־24.6.2024 החיל את אותה שיטה גם על גמלאי צה״ל שהיוונו לפי תקנות 1997 ובחרו במסלול ההיוון לכל החיים, בעקבות תקנה 6א שמאפשרת להפסיק את הניכוי החודשי מגיל 70.
• היוון שבוצע בעבר ושולם עליו מס שולי — בלי קיבוע זכויות ובלי פטור — אינו פוגע בהון הפטור, ואין להזין אותו כאן. רלוונטי רק היוון שמבקשים עליו את הפטור במסגרת קיבוע הזכויות הנוכחי.
• נספרים מענקים בגין 32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות — שנות עבודה, לא שנות קבלת הכסף. החלון הזה כולל ומתחלק בין כל המעסיקים: מי שעבד 20 שנה אצל מעסיק אחד, 4 אצל השני ו־15 אצל השלישי, יביא בחשבון 20 + 4 + 8 בלבד, והמענק מהמעסיק השלישי ייספר בחלק היחסי 8 חלקי 15. המחשבון כולל תיבת עזר שמבצעת את הפריסה ואת ההצמדה למדד עבור מענק יחיד; בריבוי מעסיקים נדרשת בדיקה פרטנית.
• ההצמדה נעשית ממדד חודש קבלת המענק ועד מדד ינואר של שנת הזכאות. נתוני המדד במחשבון הם של הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה; הסכום המחייב נקבע בשאילתת ההצמדה של רשות המסים ועשוי להיות שונה במעט.
• להיוון קצבה תקציבית יש שתי שיטות חישוב בהנחיות רשות המסים: לפי סכום ההיוון הנומינלי הפטור מאישור מופ״ת, מוצמד למדד ומוכפל ביחס שבין התקופה החופפת לכלל תקופת ההיוון; או, בהיעדרו, לפי ההפחתה החודשית שבתלוש כפול מספר החודשים החופפים. השיטות עשויות להניב תוצאות שונות במקצת.
• מענק שהתקבל לפני 14.5.2012 ושחלפו יותר מ־15 שנה ממועד קבלתו ועד תחילת הקצבה — אינו נכלל בחישוב לפי טופס 161ד. המחשבון מציג את תאריך הגבול המדויק מתחת לשדה המענקים, לפי מועד תחילת הקצבה שהוזן.
• התוצאה היא אומדן לשנת הזכאות. מי שהגיע לגיל הזכאות בשנה קודמת — הפטור בשנת המס הנוכחית עשוי להתעדכן לפי האישור והבחירות שבטופס.
• הפטור החודשי אינו יכול לעלות על תקרת הפטור של אותה שנה ולא על גובה הקצבה עצמה.
• כל הסכומים לפני מס ובערכים נומינליים.

מקורות: רשות המסים — טופס 161ד, בקשה לקיבוע זכויות, מדריך למילוי טופס 161ד, הנחיות לעניין הפטור על קצבה מזכה לפי 9א(ב), רשות המסים — זכאות לפטור לפי סעיף 9א על קצבאות המשולמות לגמלאי צה״ל, 16.3.2022 (כולל נספח א׳ — גיל המקדם), עדכון ההנחיות לגמלאי צה״ל, 24.6.2024.